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加拿大公司的稅務(wù)分類(lèi)

在加拿大做生意，公司的類(lèi)型直接影響到其日后的稅務(wù)處理及規(guī)劃。在注冊(cè)公司之前，您有必要了解一下加拿大公司的分類(lèi)以及相應(yīng)的稅務(wù)處理。大多數(shù)中小型企業(yè)屬于非上市公司，本文簡(jiǎn)單介紹一下從稅務(wù)角度加拿大非上市公司如何分類(lèi)。

非上市公司（Private Corporation）

非上市公司是一個(gè)比較廣泛的公司定義，主要是指作為加拿大稅務(wù)居民的公司，沒(méi)有公開(kāi)上市且沒(méi)有被上市公司所控制。那么此類(lèi)公司有哪些稅務(wù)特點(diǎn)呢?

公司獲得的資本增值的免稅部分可以通過(guò)資本股息帳戶(hù)（Capital Dividend Account）以免稅的方式分配給公司股東。

公司所收到的股息收入可通過(guò)可退還股息稅的機(jī)制（Refundable Dividend Tax）將股息收入發(fā)放給股東以減少實(shí)際上繳的公司稅。

加拿大人控制的非上市公司（Canadian-Controlled Private Corporation）

此類(lèi)公司簡(jiǎn)稱(chēng)CCPC，是上邊談到的非上市公司的子集。其主要特點(diǎn)是非上市公司，且不是由非加拿大居民或上市公司控股。所以要符合此類(lèi)要求，如果股東當(dāng)中有非加拿大居民只要其所占公司股份不超過(guò)50%即可。另外，要符合CCPC，此公司還需要是稅務(wù)居民并且公司是在加拿大注冊(cè)成立的。后邊我們會(huì)專(zhuān)門(mén)討論公司的稅務(wù)居民判定。因?yàn)镃CPC是非上市公司的子集，所以自然可以享受以上非上市公司的稅務(wù)機(jī)制。除此外，CCPC還有以下特殊的稅務(wù)優(yōu)惠：

積極性生意收入（active business income）的部分可以享有小企業(yè)的稅務(wù)減免

除股息之外的投資所得（investment income）也一樣有可退還股息稅的機(jī)制。

小型企業(yè)公司（Small Business Corporation）

小型企業(yè)公司又是CCPC的子集。在出售公司股份時(shí)，公司至少要有90%以上的資產(chǎn)用于在加拿大的積極性的生意運(yùn)營(yíng)。如果符合此類(lèi)公司定義，公司可以享受更多稅務(wù)優(yōu)惠包括：

股東在出售股份時(shí)可享有資本增值免稅額。這項(xiàng)免稅額在2017年時(shí)是$835,716。

生意投資損失可以用來(lái)抵減股東其它來(lái)源的收入。

相比之下，小型企業(yè)公司可以享受的稅務(wù)優(yōu)惠最多。通過(guò)適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)劃和調(diào)整，您應(yīng)該盡量使您的公司屬于此類(lèi)公司。

公司的稅務(wù)居民判定

在加拿大，公司和個(gè)人是分開(kāi)的實(shí)體。如果公司屬于稅務(wù)居民，稅局同樣會(huì)對(duì)其全球收入征稅。即使不是在加拿大注冊(cè)成立的公司，一旦公司管理團(tuán)隊(duì)在加拿大開(kāi)展工作或常規(guī)性的開(kāi)會(huì)，也有可能被定義成為加拿大稅務(wù)居民。

綜上所述，加拿大公司的稅務(wù)分類(lèi)會(huì)直接影響到其日后的稅務(wù)處理以及可以享受到的稅務(wù)優(yōu)惠。公司稅務(wù)是一個(gè)比較復(fù)雜的領(lǐng)域，無(wú)論您是打算開(kāi)公司還是公司正在運(yùn)營(yíng)，都應(yīng)該盡早咨詢(xún)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師做好稅務(wù)規(guī)劃。