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注冊加拿大公司不得不知道的GST/HST

自2010年7月1日開始，安省將原來的聯邦商品服務稅和省消費稅合并，正式實施合并消費稅HST (Harmonized Sales Tax)。安省的HST的稅率是13%，由國稅局統一監管。

消費稅是一種間接稅：企業在將產品或服務售出時代政府收稅，而最終付稅的是購買產品或服務的消費者。企業要及時向稅局繳納代收的消費稅，也可以向稅務局申請返還所支付的HST。關于GST/HST的收取、返還、計算、申報以及相關重要日期等困擾著很多中小企業主。本文就此探討關于GST/HST的一些常識以及政府對企業在消費稅方面的要求，供大家參考。

商品及服務分類

所有的商品及服務可分為兩大類，即免稅商品及服務和應課稅商品及服務。

免稅商品及服務主要包括二手住宅；長期的住宅租金（一月以上）和住宅大樓管理費；一些閑置土地或農用地的銷售；大部分由醫生或牙醫提供的保健和牙醫服務；托兒服務（照顧14歲以下的孩子）；橋、路、渡口的通行費；法律援助服務；多數的教育服務；中小學自助餐廳出售的食品和飲料，以及大專院校的膳食計劃；音樂課程；金融機構提供的大部分服務；保險公司簽發的保單；慈善機構提供的大部分商品和服務；非盈利機構或政府機構提供的一些特定的商品和服務，比如市政公交服務和住宅標準供水。

在應課稅商品及服務中，有一類是零稅率的商品和服務，即客人購買時不需要付消費稅。主要包括：基本食品比如牛奶、面包、肉和蔬菜；農產品，家禽類及大部分漁業產品；處方藥和配藥費;醫療器材比如助聽器和假牙；出口的商品；起點或終點在境外的運輸服務。各項商品及服務的消費稅變更信息可以到稅局網址查詢（www.cra.gc.ca/harmonization）。

何時需要注冊GST/HST帳戶

如果您的生意在過去的一年在加拿大銷售或提供應課稅商品或服務, 且應稅收入超過$30,000， 稅務局要求企業注冊GST/HST帳戶，代收客人的HST, 并定時將代收的HST繳納給稅務局。如果您生意的應稅收入不到$30,000，那么您的生意還屬于小供應商范疇，可以選擇注冊或不注冊GST/HST帳戶。無論生意應稅收入多少，一旦您注冊了這個帳戶，就有責任在加拿大銷售商品或提供服務的時候收取GST/HST（零稅率的商品或服務除外），最終返還給稅務局。另外，如果您是出租車司機，就一定要注冊GST/HST帳戶。

那么，注冊了GST/HST帳戶之后，除了要代收客人的HST，您的企業也可以將生意費用中付出的HST扣回,也就是稅務上講得消費稅減免額(ITC)。對于零稅率的商品和服務，您無需收客人的HST，但可以將所付的HST退回來。如果您經營的是免稅商品或服務，就不需要注冊GST/HST帳戶，因為您無需收客人的HST，也不可以申請退回所付的HST。

能否抵扣注冊GST/HST帳戶之前付出的HST

如果在經營小生意一段時間之后，您決定注冊GST/HST帳戶，那么在注冊GST/HST帳戶之前付出的HST還能否抵扣呢? 您還可以抵扣在注冊前已預付的租金等費用的HST，但不可以抵扣在注冊前已消耗的費用的HST。

例如，您在2016年1月預付了1月到6月這半年的房租，每個月租金$5,000，那么您總共向房東支付了$33,900, 包括$3,900的HST。如果在4月1號，您注冊了GST/HST帳戶，那么4月到6月預付的房租部分的HST($1,950)還是可以抵扣的，而1到3月的房租已經消耗掉就不可以要求返還其HST。

對于您在注冊GST/HST帳戶前所購買的存貨和生意運營需要的資產如計算機，打印機，辦公家具等，同樣是已賣出的或已消耗的部分的HST是不可以抵扣的，而注冊GST/HST帳戶之后仍在生意中使用或仍在庫存中存貨部分的HST都是可以抵扣的。

消費稅減免額（ITC）

現在具體介紹一下消費稅減免額。在您的生意注冊GST/HST帳戶之后，您就可以將與生意活動有關的費用所付的HST扣回，例如生產原料，廣告費，運營費用等等。要注意的是若您所購買的商品或服務有一部分是為個人用途，那么只有其中與商業活動有關的部分才有可能可以抵扣HST;更進一步，如果您的生意收入有一部分是應課稅收入，另一部分是免稅收入，只有費用中與賺取應課稅收入相關的部分可以抵扣HST。例如，您的公司擁有一棟物業收租，樓下是商業店鋪而樓上是住宅單位長期出租，您收的租金已包含了水電費。只有與商業店鋪相關的水電費的HST才可以抵扣，因為長期住宅租金部分是免稅收入。

盡管您銷售或提供的是應課稅商品或服務，以下例舉的生意費用不可以抵扣HST:

員工薪資

貸款利息

免稅商品及服務

不是主要用于商業活動的固定資產

各類以提供娛樂、餐飲或健身為主要目的會員費或其它會費，除非是出于商業目的商業轉售會員身份

如果您在申報周期內出于各種原因沒抵扣發生費用的HST，例如找不到收據，那么您仍然可以在申報周期之后的4年內抵扣或要求退回付出的HST。另外，在支付任何費用時，如果您有付HST，那么請留意您的收據是否有供應商的HST號碼，發票日期，已付GSH/HST和總金額等這些重要的信息。如果信息不齊全，您可以要求對方補齊，以免日后稅局不認可您抵扣的HST。同樣，您也應該為您的客人提供同樣的發票信息。

如何計算GST/HST凈稅額

每一個申報周期過后，您要計算生意的GST/HST凈稅額:

申報周期內由出售應稅商品或提供應稅服務所收取的GST/HST

申報周期內為購買或支付費用付出的GST/HST (即ITC)

兩者的差額加減一些調整事項后就得到GST/HST凈稅額。前者是您收的，后者是您付的。如果收的比付的多，您就要把差額繳納給稅局;如果反之，您可以申請退稅。

GST/HST申報截止日期

生意的注冊形式不同，稅局對GST/HST申報截止日期的要求也不一樣。我們先來講一下，如果您的生意是以公司的形式運營的情況。如果公司按年申報GST/HST，也就是每年申報一次，那么GST/HST申報連同應繳稅款應于財務年度結束后三個月內交予稅局;如果公司按季度或月來申報GST/HST，那么GST/HST申報連同應繳稅款應于申報周期結束后一個月內送交稅局。

如果您的生意是以獨資或合伙的形式運營，一年申報一次所得稅表，而且以12月31日為財務年底，那么繳稅的截止日期是次年的4月30日，GST/HST申報的截止日期是次年的6月15日。

另外，如果您的生意本年度或上一年度的GST/HST凈稅額超過$3,000, 您就要按季度分期預付本年度的GST/HST凈稅額，付稅截止日期是每個財務季度結束后的一個月內。