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注冊加拿大公司稅收介紹

加拿大實行聯邦、省（或屬地）和地方三級征稅制度，聯邦和省各有相對獨立的稅收立法權，地方的稅收立法權由省賦予。省級稅收立法權不能有悖于聯邦稅收立法權。加拿大屬聯邦、地方稅收分權型國家，類似于美國。

加拿大稅制

加拿大現行稅制中的主要稅種有：

• 公司所得稅及附加稅
• 個人所得稅及附加稅
• 商品勞務稅（增值稅）
• 社會保障稅
• 銷售稅
• 關稅
• 土地和財產稅等

聯邦一級以個人所得稅為主，輔之以社會保障稅和商品勞務稅；

省級以個人所得稅和商品勞務稅為主，輔之以社會保障稅；

地方稅以財產稅為主。

加拿大主要稅種

1、銷售稅（聯邦商品服務稅GSTor統一銷售稅HST+省銷售稅PST）

Goods and Service Tax (GST)、Harmonized Sales Tax-HST、Provincial Sales Taxes-PST

商品服務稅﹙GST﹚，類似于中國的增值稅，如果企業一年營業額在30,000加元以下，可以不注冊，否則每次銷售或收服務費就要加5%的GST。

加拿大各省有不同稅率的省銷售稅﹙PST﹚，從0至8%不等。

2、企業所得稅

居民企業：

依法在加拿大境內成立，或者主要管理及控制機構在加拿大境內的企業。

居民企業應就來源于全球的所得繳納聯邦企業所得稅和省屬企業所得稅。

非居民企業僅就其從加拿大從事經營活動或通過轉讓加拿大特定種類資產取得資本利得等方式取得的所得征稅。

應納稅所得額：

企業應納稅所得額為企業從投資、經營、財產轉讓和其他活動中取得的凈收入總額，以及企業從加拿大境內及境外轉讓資本取得凈收益的50%后的總和。

股息紅利所得：

私營企業和公眾企業取得來自加拿大應稅企業或加拿大居民企業的股息在計算企業所得稅時通常可扣除。企業取得來自境外企業的股息通常需要繳納所得稅，但是企業取得的來自境外子公司的股息準予在計算企業所得稅時扣除。

資本利得：

資本利得應按照發生額的50%、減除準予扣除的資本虧損后的余額，計入企業收入總額中，并按照一般稅率計算繳納企業所得稅。

虧損彌補：

企業在生產經營活動中發生的損失，可以向以前年度結轉3年或向以后年度結轉20年。資本虧損可以向以前年度結轉3年或向以后年度無限期結轉。

稅率：

聯邦企業所得稅的基本稅率是應稅收入的38%，聯邦稅收減免后為28%，一般減稅后，凈稅率為15%。對于加拿大控股私營小型微利企業，凈稅率為10%。

省和地區有兩種所得稅稅率：較低稅率和較高稅率。較低的稅率適用于符合聯邦小企業扣除額的收入。較高的稅率適用于所有其他收入。

3、個人所得稅

居民個人：

加拿大的所得稅由聯邦政府和各省或地區政府征收。加拿大居民必須根據其在世界各國所獲得的收入繳納所得稅。非加拿大居民只要有來自加拿大的以下收入或收益，都要在加拿大納稅。加拿大個人所得稅“應稅收入”分為四類：即薪酬收入、生意收入、投資收入和資本收益。聯邦個人所得稅實行超額累進稅率，納稅人收入愈高，稅率也愈高。

2019年的聯邦稅率：

$47,630 或以下15%

高于$47,630 至$95,259 部分 20.5%

高于$95,259至$147,667 部分 26%

高于$147,667至$210,371部分29%

高于$2210,371部分33%

非居民個人：

非居民個人來源于加拿大的非經營性投資收入，通常由加拿大的支付方按收入總額的25%(加拿大與某些國家另有約定的除外)扣繳稅款。

4、報稅及抵免扣除

加拿大執行的是“自動申報”( Self-assessed ) 報稅制度，納稅人有責任向稅務局申報所有收入，并自行計算稅款。納稅人有責任保留財務及稅務資料六年，以備稅務局隨時要求審查。

在計算加拿大稅款的時候，可以有多達數十項的稅收抵免項目，比如“個人基本抵免額”，2019年為12,069加元；

另外還有“年長者抵免額、配偶或同居伴侶抵免、合格的被撫養人抵免”等等。