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美國各州企業(yè)稅率及銷售稅稅率

美國稅務法例非常復雜，特別是對非居民在美國營商的規(guī)定，因此，外國人或外國企業(yè)在赴美發(fā)展前宜向熟悉美國法律和稅務的專業(yè)人士獲得建議。

本文概述了中國企業(yè)赴美發(fā)展時需要了解的基本稅務常識，希望對相關人士有所幫助。

美國稅收從層面上分為聯(lián)邦稅、州稅和地方稅，從類型上大致分為：企業(yè)所得稅、銷售稅、就業(yè)（工資）稅等（部分州和地方政府會根據(jù)自身情況減免或增設稅收種類）。

聯(lián)邦稅和州稅是完全獨立的，聯(lián)邦政府和州政府分別享有各自的稅收權，聯(lián)邦政府與各個州政府均設有各自的稅收制度，互不干涉。各州下轄的地方政府也可能單獨征稅，例如，縣或城鎮(zhèn)可能會收取除州稅之外的所得稅或者銷售稅。

一. 美國企業(yè)一般需要進行哪些稅務登記？具體怎樣操作？

1. 聯(lián)邦稅務登記

聯(lián)邦雇主識別號碼(FEIN)

注冊美國公司之后，無論是否聘用員工，大部分類型的公司均需向稅務局（IRS）遞交SS-4表格或在線申請雇主識別號碼EIN。

EIN是美國國稅局用于識別每個公司納稅人的編號，具有唯一性，是美國公司實際經(jīng)營，報稅必須申請的號碼。

另外，EIN是公司成立后開設銀行公司賬戶和今后報稅所要提供的材料之一。

如果您無法判斷自己是否需要申請EIN，應該瀏覽美國國家稅務局網(wǎng)站https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/employer-id-numbers了解。

2. 州稅登記

若公司運營所在州征收州所得稅或者在該州雇有員工，企業(yè)主須向該州稅務部或財政部登記。一般來說，這項手續(xù)應在取得聯(lián)邦識別號碼后辦理。

二. 美國企業(yè)涉及到的稅種有哪些？稅率是多少

1. 企業(yè)所得稅 Corporate Income tax

在美國除了合伙公司外，所有公司必須向國家稅務局呈報年度所得稅申報表，合伙公司需要根據(jù)公司組織種類確定申報表的形式。

美國企業(yè)所得稅是針對美國公司的國內(nèi)外所得和外國公司來源于美國境內(nèi)的所得征稅。

分別由聯(lián)邦和州政府進行征收，如果公司在有所得稅的州，則要同時報州的稅表和聯(lián)邦政府的稅表。

稅改后聯(lián)邦統(tǒng)一改為21%的標準稅率，各州政府稅率不等，從北卡羅來納州的3%到愛荷華州的12%。（見下表）。

州  ——  企業(yè)稅率

阿拉巴馬 —— 6.5%

阿拉斯加州 —— 9.4%

亞利桑那 ——  4.9%

阿肯色州 —— 6.5%

加州 —— 8.84%

科羅拉多州 —— 4.63%

康涅狄格 —— 7.5%

特拉華 —— 8.7%

哥倫比亞特區(qū) —— 8.25%

佛羅里達 —— 5.5%

喬治亞州 —— 5.75%

夏威夷 —— 6.4%

愛達荷州 —— 6.925%

伊利諾伊 —— 9.5%

印地安那 —— 5.75%

愛荷華州 —— 12.0%

堪薩斯 —— 7.0%

肯塔基 —— 5.0%

路易斯安那州 —— 8.0%

緬因州 —— 8.93%

馬里蘭 —— 8.25%

馬薩諸塞 —— 8.0%

密歇根州 —— 6.0%

明尼蘇達 —— 9.8%

密西西比州 —— 5.0%

密蘇里州 —— 6.25%

蒙大拿 —— 6.75%

內(nèi)布拉斯加州 —— 7.81%

內(nèi)華達 —— 0.0%

新罕布什爾 —— 7.7%

新澤西州 —— 11.5%

新墨西哥 —— 5.9%

紐約 —— 6.5%

北卡羅來納 —— 2.5%

北達科他州 —— 4.31%

俄亥俄州 —— 0.0%

俄克拉何馬州 —— 6.0%

俄勒岡 —— 7.6%

賓夕法尼亞 —— 9.99%

羅德島 —— 7.0%

南卡羅來納 —— 5.0%

南達科他州 —— 0.0%

田納西 —— 6.5%

德州 —— 0.0%

猶他州 —— 4.95%

佛蒙特 —— 8.5%

弗吉尼亞州 —— 6.0%

華盛頓 —— 0.0%

西弗吉尼亞 —— 6.5%

威斯康星 —— 7.9%

懷俄明 —— 0.0%

美國企業(yè)所得稅的課稅對象是美國公司來源于美國境內(nèi)外的所得（即全球的所得）和外國公司來源于美國境內(nèi)的所得。

上述所得主要包括：經(jīng)營收入、資本利得、股息、租金、特許權使用費、勞務收入和其他收入等。

企業(yè)所得稅是按照公司的凈收入來征稅，只要跟公司業(yè)務相關的開支都可以作為公司費用來抵減收入。

例如，您將您的私人車輛租賃給公司（需要簽訂有效的租賃協(xié)議），企業(yè)支付租賃費，這樣企業(yè)可以扣除這部分費用后報稅。

同時，作為出租人，您要申報租賃收入。

2. 銷售稅/使用稅 Sales Tax/Use Tax

美國聯(lián)邦不征收銷售稅，但大部分州都設有銷售稅或者使用稅，州下轄的縣、市或稅區(qū)可能還會征收額外的銷售稅或者使用稅，銷售稅已成為州政府的主要財政收入來源。

銷售稅是出售某種商品或者服務時向政府部門繳納的稅種。

通常稅法允許銷售方在出售商品時向消費者代征銷售稅。

在消費者直接向政府繳稅的情況下，銷售稅通常被稱為使用稅。

消費者或者使用者是實際納稅人，商品出售方或者服務提供方僅僅是代政府征收銷售稅，之后要上繳政府部門。

各州對零售銷售稅率的規(guī)定各不同，有的州甚至沒有零售銷售稅。

下表顯示了各州的銷售稅稅率。

州 —— 銷售稅稅率

阿拉巴馬 —— 9.14%

阿拉斯加州 —— 1.43%

亞利桑那 —— 8.37%

阿肯色州 —— 9.43%

加州 —— 8.56%

科羅拉多州 —— 7.63%

康涅狄格 —— 6.35%

特拉華 —— 0.00%

哥倫比亞特區(qū) —— 6.00%

佛羅里達 —— 7.05%

喬治亞州 —— 7.29%

夏威夷 —— 4.41%

愛達荷州 —— 6.03%

伊利諾伊 —— 8.74%

印地安那 —— 7.00%

愛荷華州 —— 6.82%

堪薩斯 —— 8.67%

肯塔基 —— 6.00%

路易斯安那州 —— 9.45%

緬因州 —— 5.50%

馬里蘭 —— 6.00%

馬薩諸塞 —— 6.25%

密歇根州 —— 6.00%

明尼蘇達 —— 7.43%

密西西比州 —— 7.07%

密蘇里州 —— 8.13%

蒙大拿 —— 0.00%

內(nèi)布拉斯加州 —— 6.85%

內(nèi)華達 —— 8.14%

新罕布什爾 —— 0.00%

新澤西州 —— 6.60%

新墨西哥 —— 7.82%

紐約 —— 8.49%

北卡羅來納 —— 6.97%

北達科他州 —— 6.85%

俄亥俄州 —— 7.17%

俄克拉何馬州 —— 8.92%

俄勒岡 —— 0.00%

賓夕法尼亞 —— 6.34%

羅德島 —— 7.00%

南卡羅來納 —— 7.43%

南達科他州 —— 6.40%

田納西 —— 9.47%

德州 —— 8.19%

猶他州 —— 6.94%

佛蒙特 —— 6.18%

弗吉尼亞州 —— 5.65%

華盛頓 —— 9.17%

西弗吉尼亞 —— 6.39%

威斯康星 —— 5.44%

懷俄明 —— 5.36%

3. 就業(yè)（工資）稅

如果企業(yè)在美國雇傭員工，還需要繳納社會保障稅與醫(yī)療保健稅，以及聯(lián)邦和州的失業(yè)稅等。

雇主應參考美國國家稅務局和雇員所在州的相關規(guī)定，了解雇主的稅務責任。

社會保障稅與醫(yī)療保健稅：社會保障稅與醫(yī)療保健稅用以支付員工及其家人根據(jù)《聯(lián)邦保險捐稅法》可享受的福利。

聯(lián)邦/州失業(yè)稅：聯(lián)邦及各州均設有失業(yè)稅或者相關工資稅，為失業(yè)員工提供失業(yè)保障。

另外，企業(yè)辦公場所所在的地方政府也有與企業(yè)相關的稅種，在繳納聯(lián)邦與州的企業(yè)稅之后，不要忘記繳納地方稅。